Монастириська районна рада
Монастириський район, Тернопільська область

Щодо окремих змін у частині оподаткування ПДВ

Переглядів: 10

Головне управління ДПС у Тернопільській області повідомляє, що у зв’язку із набранням чинності Законів України від 05 грудня 2019 року №344-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності підприємств та організацій, заснованих громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю» і від 20 грудня 2019 №425-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку із вдосконаленням процедури проведення фінансової реструктуризації та щодо вдосконалення оподаткування операцій фінансового лізингу», відбулися зміни в частині оподаткування ПДВ.

З 1 січня 2020 року до 1 січня 2025 року продовжено період оподаткування ПДВ за нульовою ставкою операцій підприємств з інвалідністю (Закон України від 05.12.2019 р. №344-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності підприємств та організацій, заснованих громадськими об'єднаннями осіб з інвалідністю»). Ідеться про постачання товарів та послуг, що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані такими організаціями та є їхньою власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50% середньооблікової кількості штатних працівників, а фонд оплати праці таких інвалідів протягом звітного періоду – не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу витрат виробництва бази оподаткування ПДВ у фінансовому лізингу.

Також продовжено до 01.01.2023 тимчасову норму щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання боржником товарів для цілей погашення його заборгованості перед кредиторами в процесі проведення процедури фінансової реструктуризації, а також поширено таке звільнення на операції з постачання товарів поручителем (майновим поручителем – заставодавцем, іпотекодавцем);

- звільнено до 01.01.2023 від оподаткування ПДВ операції банків та інших фінансових установ з постачання (продажу, відчуження в інший спосіб) товарів, що були отримані ними від боржників, поручителів (майнових поручителів – заставодавців, іпотекодавців) за операціями з постачання товарів, що звільнені від оподаткування згідно з вищезазначеною нормою. Звільнення від оподаткування операцій банків та інших фінансових установ стосується тієї частини вартості товарів, за якою вони були набуті у власність у рахунок погашення зобов'язань за договором кредиту (позики);

- уточнено правила визначення бази оподаткування ПДВ за операціями з постачання товарів, які були повернуті лізингоодержувачем лізингодавцю за договором фінансового лізингу у зв'язку з його невиконанням чи неналежним виконанням.

Детально про зміни ПДВ йдеться у листі ДПС України від 23.01.2020 №1174/7/99-00-07-03-02-07.

Реквізити, без яких платіжне доручення при перерахуванні коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у СЕА ПДВ буде невірним

Відповідно до п. 4 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року №569, рахунок у системі електронного адміністрування податку (далі – електронний рахунок) – рахунок, відкритий платнику податку в Державній казначейській службі (далі – Казначейство), на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також у сумі, необхідній для сплати узгоджених податкових зобов’язань з податку.

При цьому, при заповненні реквізитів отримувача у платіжних дорученнях при перерахуванні коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ:

- у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника;

- у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;

- у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;

- у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер електронного рахунка у системі електронного адміністрування ПДВ за стандартом IBAN.

Поле «Призначення платежу» такого платіжного доручення необхідно заповнювати згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів, викладених у додатку 9 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року №22 (далі – Постанова №22).

Згідно з п. 3.7 Постанови №22 реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.

При перерахуванні коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ у полі «Призначення платежу» друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

Постачання товарів та послуг, що виготовляються підприємствами та організаціями, які засновані громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю: порядок оподаткування

Згідно з п.197.6 ст. 197 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) звільняються від оподаткування операції з постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор та послуг з постачання товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями, які засновані громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю, де кількість осіб з інвалідністю, які мають у таких організаціях основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менш як 50 відс. середньооблікової кількості штатних працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить протягом звітного періоду не менш як 25 відс. суми загальних витрат з оплати праці, що належать до складу витрат згідно з правилами оподаткування податком на прибуток підприємств.

Безпосереднім вважається виготовлення товарів/послуг, у результаті якого сума витрат з переробки (обробка, інші види перетворення) сировини, комплектувальних виробів, складових частин, інших покупних товарів/послуг, які використовуються при виготовлені таких товарів/послуг, становить не менш як 8 відс. ціни постачання таких виготовлених товарів/послуг.

Зазначені підприємства та організації громадських об’єднань осіб з інвалідністю мають право застосовувати зазначену пільгу за наявності реєстрації у відповідному контролюючому органі, яка здійснюється на підставі відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу і рішення уповноваженого органу відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні».

При порушенні вимог цього підпункту платником податку контролюючий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зобов’язання такого платника податку перераховуються з податкового періоду, за результатами якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування, встановлених ПКУ, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.

Податкова звітність таких підприємств та організацій подається в порядку, встановленому законодавством.

Минулоріч майже 6 тисяч жителів Тернопілля скористались податковою знижкою

Торік на Тернопільщині правом на податкову знижку скористалися 5589 осіб. Упродовж 2019 року вони задекларували 72 млн грн витрат. Порівняно з відповідним періодом 2018 року кількість декларантів зросла на 318 осіб, а задекларована ними сума – на 15 млн гривень.

Більшість із них, а це 4762 або 85 відсотків стосувалися податкової знижки в зв’язку з понесеними витратами на навчання. Повернути надмірно сплачений податок на доходи фізичних осіб, бо були сплачені страхові внески за договорами довгострокового страхування життя, виявили бажання 793 особи.

Правом на податкову знижку у зв’язку зі сплатою відсотків за іпотечними кредитами та понесеними витратами по оплаті допоміжних репродуктивних технологій та усиновленню дітей скористалися відповідно 50 та 24 жителі Тернопілля.

Повернули кошти й 12 декларантам, які понесли витрати у зв’язку з переобладнанням транспортних засобів, а також чотирьом особам, які здійснювали пожертвування, та стільком же, котрі сплачували видатки на будівництво (придбання) доступного житла.

За наслідками перерахунків декларантам нашого краю повернуть 12,4 млн грн податку на доходи фізичних осіб. Понад 90 відсотків цієї суми, а це 11,2 млн грн уже відшкодували.

Адже громадяни можуть скористатися своїм правом на податкову знижку впродовж року, до 31 грудня включно. Повертають податок упродовж 60 календарних днів після надходження такої декларації.

Більшість заявників цікавились контрольно-перевірочною роботою

Упродовж 2019 року до Головного управління ДПС у Тернопільській області надійшло 128 письмових звернень від 147 осіб (у т.ч. 6 колективних), що на 7 більше, ніж у січні-грудні 2018 року.

Письмово до органів ДПС області звернулися 131 громадянин, соціальний стан яких не визначено, 9 пенсіонерів, 5 підприємців та два безробітних.

За тематикою найбільше звернень надійшло щодо контрольно-перевірочної роботи – 68 заяв, про ухилення від сплати податків інформували 23 заявники. Цікавились заявники особливостями надання відмови при отриманні реєстраційних номерів облікової картки платника податків – 6 звернень, ще стільки ж забажали отримати податкові консультації. П’ятеро заявників з’ясовували деталі адміністрування єдиного внеску. Питання щодо ліцензування певних видів господарської діяльності порушували 4 особи. По дві заяви надійшло щодо сплати акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб, податку на майно, реєстрації та обліку платників тощо.

Усі звернення податківці розглянули у законодавчо встановлені терміни.

Розглянувши письмові заяви, фахівці податкової служби краю надали 50 роз’яснень, вирішили позитивно 57 звернень. Крім цього, 8 заяв не підлягали розгляду, відповідно до ст.8 і 17 ЗУ „Про звернення громадян”, стільки ж перенаправили за належністю, відповідно до ст.7 ЗУ„Про звернення громадян” (3,8%). Відмовили у задоволенні звернень п’яти заявникам.

Козівське управління

Головного управління ДПС у Тернопільській області

 

 

 

 

« повернутися до списку новин